| ||||
| Дорогие друзья! Мы постарались подготовить для вас познавательно-информативный и в то же время нескучный материал. Продолжим разговор о расчете т.н. "зарплатных" налогов и обратим внимание, прежде всего, на налог на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ: только факты О том, что и в каких случаях признается доходом для целей исчисления НДФЛ, а также по какой налоговой ставке он рассчитывается, подробно рассказывает глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Мы постараемся избежать прямого цитирования законодательства (это малоинтересно и, более того, далеко не всем понятно), а постараемся изложить основные факты об НДФЛ, которые следует знать каждому предпринимателю и ответственному налогоплательщику для адекватной оценки ситуации. !!! Факт первый. Для основных видов доходов физических лиц, например для заработной платы, применяется налоговая ставка в размере 13%, однако, как вы понимаете, есть и исключения. Так, призы и выигрыши стоимостью более 4000 руб., облагаются по ставке 35% (в части превышения указанного порога; то есть, получив приз, стоимость которого составляет 18000 руб., вы должны уплатить НДФЛ в размере 4900 руб. – 35% от 14000 руб.). По той же ставке (35%) облагаются суммы процентных доходов по вкладам в банках. Но не вся сумма процентного дохода (не все полученные по вкладу проценты): только в части превышения определенного уровня. Какого? Рассмотрим на примере. Если банк, в котором вы решили открыть вклад, предлагает щедрые проценты (скажем, 18% годовых), то ситуация с НДФЛ будет выглядеть следующим образом. Предположим, что с момента размещения вклада (50000 руб.) до его закрытия в этом замечательном банке прошел ровно один год (довольно-таки распространенный вариант срочного вклада). Сумма начисленных процентов составила 9000 руб. (18% от 50000 руб.). Ставка рефинансирования ЦБ РФ все это время (на протяжении всего срока размещения вклада) не менялась и составляла, скажем, 11,0% годовых. Прибавим к этому значению еще пять процентных пункта: 11,0% + 5,0% = 16%. 16% – именно этим значением ограничивается процентный доход, не облагаемый НДФЛ. Все что свыше – пожалуйста, по ставке 35%. Для нашего простейшего примера необлагаемый процентный доход составит 8000 руб., а облагаемый соответственно 1000 руб. (9000 – 8000 руб.). Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, – 350 руб., т.е. 35% от 1000 руб. Особенные налоговые ставки НДФЛ действуют для нерезидентов (30% в отношении всех доходов, кроме доходов от участия в деятельности российских организаций, для этого случая – 15%). Кроме того, дивидендные доходы резидентов облагаются по ставке 9%. Такими могут быть налоговые ставки у НДФЛ. Некоторые случаи мы не рассмотрели, но основных моментов все же коснулись. Тех, кто сталкивается со специфическими случаями регулярно, отсылаем к упомянутой главе 23 НК РФ и, в частности, к статье 224 НК РФ. !!! Факт второй. Хотя плательщиками НДФЛ и признаются физические лица, но чаще всего функции исчисления и уплаты этого налога выполняют налоговые агенты – организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы и т.д., в общем – работодатели. Это ОБЛЕГЧАЕТ ЖИЗНЬ простым людям (некоторые даже и не знают, что такое НДФЛ) и государству (гораздо легче администрировать налог, когда один завод скопом отчитывается и перечисляет НДФЛ за 5000 сотрудников, чем если бы каждый работник уплачивал НДФЛ и отчитывался бы по нему самостоятельно), НО несколько УСЛОЖНЯЕТ ЖИЗНЬ налоговым агентам, т.е. предпринимателям. !!! Факт третий – приятный! Не все доходы облагаются НДФЛ. К необлагаемым видам доходов, например, относятся пенсии, компенсационные выплаты, командировочные (в установленных пределах), алименты, гранты и многие другие. Обратите на этот внимание. !!! Факт четвертый – не менее приятный!! Каждый налогоплательщик, зная законодательство, может абсолютно законно сэкономить, значительно сократив уплачиваемый в бюджет НДФЛ и даже вернув какую-то его часть. Как? Используя налоговые вычеты. Что такое налоговый вычет? Говоря простым языком, это сумма, на которую можно сократить свои доходы, облагаемые НДФЛ. Или иначе: налоговый вычет: это та часть ваших доходов, которая не будет облагаться НДФЛ. Налоговые вычеты могут быть:
И помните, что никто, кроме самого налогоплательщика, (в том числе и работодатель) не будет (да и не обязан) заботиться о применении налоговых вычетов к доходам этого налогоплательщика. Возвращать из бюджета излишне уплаченный (после корректного определения сумм налоговых вычетов) НДФЛ также придется самостоятельно. Но думаем, игра стоит свеч. Рассмотрим в качестве примера налоговые вычеты, которые может получить гражданин по месту работы:
Обратим внимание, если налогоплательщик имеет право на несколько из перечисленных стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ), то есть они не суммируются. Но некоторые вычеты могут предоставляться в двойном размере, но только одному единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю на ребенка в возрасте до 18 лет, если он инвалид; на учащегося очной формы обучения, аспиранту, ординатору, студенту в возрасте до 24 лет, если он инвалид I или II группы; если налогоплательщик является вдовцом (вдовой), одиноким родителем, опекуном или попечителем, приемным родителем. Прежде чем перейти к примеру, дадим определение некоторым понятиям: Начисленная заработная плата – рассчитанная бухгалтерией организации, предприятия заработная плата работника за определенный период времени, обычно за прошедший месяц. Фонд заработной платы (Фонд оплаты труда, ФОТ) – общая величина заработной платы служащих компании, исчисляемая исходя из существующих ставок оплаты или окладов и до момента удержания из нее различных налогов, отчислений на социальное страхование, взносов и удержаний. Выданная заработная плата – сумма, которую работник получает на руки, после выплаты НДФЛ. Итак, пример! Исходные данные: Организация (в форме ООО) применяет упрощенную систему налогообложения УСН. Сорудники:
Оба сотрудника непрерывно работают с начала года. Вопрос: Каким окажется размер выданной заработной платы, и какую сумму НДФЛ следует перечислить в бюджет? Расчеты и результаты: Сумма НДФЛ соответственно для Сидоровой составит (10000 – 1000 (на одного 18-летнего ребенка))*13% = 1170 рублей и для Ромашкина – 15000*13% (сумма накопленного дохода превысила 40000 рублей) = 1950 рублей. Итого организация должна перечислить в бюджет всю сумму исчисленного и удержанного НДФЛ, т.е. 3120 рублей (1170 + 1950 руб.). Итак, НДФЛ – это единственный налог, удерживаемый из заработной платы (и других доходов) физического лица. Существуют и другие, как мы говорим, "зарплатные" налоги, например взносы во внебюджетные фонды, но к ним работник (физическое лицо) отношения не имеет. Обязанность по исчислению и уплате в бюджет этих фискальных платежей в полной мере возложена на работодателя. Этому и будет посвящен наш следующий информационный выпуск. Полезные ссылки: | ||||
| | ||||
| ||||
| | ||||
Сообщить о нарушении данной рассылкой правил Сервиса | ||||
| Отписаться : Нажмите и отправьте это письмо |
вторник, 4 августа 2009 г.
Малый бизнес: создание собственного дела, организация и развитие, номер 12 от 04-08-2009
Подписаться на:
Комментарии к сообщению (Atom)
Комментариев нет:
Отправить комментарий